Поскольку большая доля фискальных поступлений в федеральный бюджет РФ связана с Таможенной службой, участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) обязаны соблюдать нормы и правила таможенного оформления, а также расчета и уплаты всех видов таможенных платежей. Для этого необходимы специальные знания и опыт в сфере таможенного регулирования ВЭД. В данной статье представлены состав и ставки таможенных платежей, порядок их расчета и уплаты, а также существующие льготы по ним.

Одним из основных нормативных документов, регулирующих процедуру уплаты таможенных платежей, является раздел 2 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС), посвященный теме, затронутой в данной статье.

Сегодня мы рассмотрим различные виды таможенных платежей. Они подразделяются на экспортные и импортные группы, каждая из которых имеет свой состав.

Экспортные таможенные платежи включают в себя налог на добавленную стоимость (НДС) и таможенную пошлину. НДС устанавливается на товары, вывозимые за пределы государства. Значение данного налога зависит от типа товара и страны-получателя. Таможенная пошлина, в свою очередь, взимается с экспортируемых товаров, находящихся в розничной упаковке.

Импортные таможенные платежи включают таможенные пошлины, НДС и акцизы. Таможенные пошлины взимаются с импортируемых товаров, а уровень этого налога зависит от страны-экспортера и типа товара. НДС, в свою очередь, взимается на территории государства при ввозе товаров. Акцизы, накладываемые на табак, алкоголь и определенные виды горючего, являются также составляющей импортных таможенных платежей.

Таким образом, при проведении экспортных или импортных операций важно учитывать не только классификацию товаров, но и виды таможенных платежей, которые необходимо уплатить.

Различные виды таможенных пошлин

ТК ТС в статье 71 определяет три типа таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. Они соответствуют трем механизмам расчета таможенных пошлин.

Адвалорная ставка – это процент, который устанавливается к таможенной стоимости товара при ввозе и вывозе. Различная таможенная стоимость может быть определена для ввоза и вывоза.

Согласно постановлению Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации», вывозная стоимость на данный момент определена.

Ввозная стоимость может быть установлена шестью методами, в соответствии с Соглашением от 25 января 2008 года «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главой 8 «Таможенная стоимость товаров» ТК ТС.

Пошлина, вычисленная по адвалорной ставке, может быть расчитана по формуле: СТП=ТС?СП, где СТП - сумма таможенной пошлины, ТС - таможенная стоимость товара, а СП - ставка таможенной пошлины.

Например, камчатский краб имеет вывозную ставку в 5% и вывозную таможенную стоимость, равную 1 450 руб./кг. Таким образом, при данной ставке СТП будет составлять 72,5 руб./кг.

Информация о специфической ставке

Специфическая ставка - это налог, который устанавливается в иностранной валюте (долларах или евро), зависящий от физических характеристик товара, таких как вес, объем, площадь или количество. Список физических характеристик товаров, на которые устанавливается ставка, является открытым.

Формула расчета специфической ставки состоит из следующих компонентов:

СТП = ФХ * СП * КВ,

где

СТП - сумма таможенной пошлины;

ФХ - физическая характеристика товара;

СП - ставка в иностранной валюте за единицу исчисления;

КВ - курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Например, если мы рассмотрим вывозную ставку для битумных смесей - 400 евро за 1 000 кг (солодовое пиво будет исчисляться в литрах, ламинат - в квадратных метрах, и т.д.), курс евро - 65 рублей, тогда СТП будет равно 1000 * 400 * 65 = 26 рублей за килограмм или 26 000 рублей за тонну.

Комбинированная ставка - это налоговый механизм, который объединяет две предыдущие формы расчета. Он основывается на добавлении фиксированного значению к адвалорной ставке, а также установлении минимального ограничения.

Применительно к вывозной ставке на пшеницу и муку, она составляет 15% плюс 7,5 евро за тонну, но не менее 35 евро за 1 тонну.

Особые Типы Ввозных Таможенных Пошлин

Существуют виды таможенных пошлин, которые взимаются на территории стран-членов Таможенного Союза (ТС) независимо от стандартной ввозной пошлины. Рассмотрим каждый тип по порядку.

1. Специальные пошлины имеют заградительный характер и защищают определенный товарный рынок от избыточного импорта. Главная их цель - установление повышенной ставки на определенные товары или группы товаров по сравнению со стандартной ввозной пошлиной.

2. Антидемпинговые пошлины преследуют цель поставить импортные цены на товары на один уровень с их стоимостью в стране-экспортере. Если этот обстоятельство негативно сказывается на национальном производстве, то вводятся антидемпинговые пошлины. Однако стоит отметить, что данные пошлины не относятся к таможенным платежам. Их установление происходит только по решению Коллегии Евразийской экономической комиссии.

3. Компенсационные пошлины взимаются на импортируемые товары сверх обычной ввозной пошлины. Цель их - снижение конкурентоспособности импортной продукции на рынке той страны, где они введены.

4. Сезонные пошлины регулируются Законом РФ "О таможенном тарифе" и могут быть установлены на полгода или менее. Они позволяют оперативно регулировать вывоз товаров. Перечень товаров, ставки сезонных пошлин на них, порядок уплаты и формулы расчета определяются правительством РФ. Сезонные пошлины могут быть введены взамен ставок, предусмотренных ЕТТ.

Несмотря на то, что ввод данных видов пошлин является законным, неуплата специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных пошлин может привести к наступлению административной ответственности. Однако стоит отметить, что в арбитражной практике есть прецеденты, когда частный бизнес выигрывал споры об обоснованности установления антидемпинговых мер.

Понимание этих терминов и их роли в таможенной деятельности является крайне важным для успешного прохождения товаров через таможенную границу. Однако, при необходимости можно обратиться к юристам, которые помогут проанализировать обстоятельства конкретной ситуации и принять правильное решение.

В настоящее время ввозные таможенные платежи играют важную роль в регулировании торговых отношений между различными странами. Согласно части 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС), к таким платежам относятся следующие:

- Ввозная таможенная пошлина. Согласно 25-му пункту части 1 статьи 4 ТК ТС, таможенная пошлина является обязательным платежом, который взимается таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу.

- Налог на добавленную стоимость (НДС), который взимается при ввозе товаров на таможенную территорию ТС. Этот налог является косвенным и регулируется как ТК ТС, так и внутренним налоговым законодательством стран-участников ТС, в том числе Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

- Акцизы, которые взимаются при ввозе товаров на таможенную территорию ТС. Этот налог также является косвенным и регулируется аналогично НДС.

- Таможенные сборы, которые согласно статье 72 ТК ТС взимаются таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров с таможенной территории или их таможенным сопровождением, или иных действий, установленных ТК ТС и/или законодательством стран-участников ТС. Важно отметить, что список действий, которые могут служить основанием для уплаты таможенного сбора, является открытым и может быть дополнен исходя из действующего ТК ТС и нормативно-правовых актов государств-участников ТС. Например, в соответствии с частью 1 статьи 123 Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», таможенные сборы могут взиматься за различные действия таможенных органов.

Таможенные платежи при вывозе товаров за пределы страны также неизбежны, как и при их ввозе. 
Среди этих платежей имеются выводные (экспортные) таможенные пошлины и сборы.

Термин "вывозная таможенная пошлина" отсутствует как в правовых актах РФ, так и в Таможенном кодексе Таможенного Союза (ТК ТС). 
Однако, его можно определить по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.

В отношении таможенных сборов, часть 3 статьи 72 ТК ТС устанавливает, что их размер не может быть выше примерной стоимости расходов таможенных органов на действия, связанные с взысканием данного сбора. 
Если сумма оплаченных таможенных сборов взыскана с излишком, то плательщик может запросить их возврат или учет. 
Такой запрос может быть подан не позднее, чем через 3 года с момента их уплаты.

Таможенные платежи могут быть разделены на имеющие таможенную природу формирования (сборы и пошлины) и налоговую (НДС и акцизы) с точки зрения юридической и экономической значимости. 
Перечень всех таможенных платежей, упомянутых в ТК ТС, приведен в статье 70.

Таможенные льготы, квоты и преференции

В соответствии со статьей 74 ТК ТС, действующей системой льгот по уплате таможенных платежей предусмотрены следующие меры.

Первая мера – это так называемые таможенные квоты. Они представляют собой ограниченные количества товаров, которые могут быть ввезены в страну с уменьшенной или нулевой ставкой таможенных пошлин.

Вторая мера – это таможенные преференции. Они предоставляются определенным категориям лиц или компаний, которые имеют право на уплату таможенных пошлин по более низким ставкам, а иногда даже на полное освобождение от уплаты таможенных платежей.

Третья мера – это таможенные льготы. Они распространяются на определенные товары, которые имеют право на освобождение от таможенных платежей, связанных с их ввозом в страну.

Таким образом, система льгот по уплате таможенных платежей предоставляет возможность уменьшить затраты на ввоз товаров в страну или даже получить полное освобождение от таможенных платежей.

Статья посвящена тарифным преференциям и преференциальным ставкам, которые применяются к отдельным странам и товарам, импортируемым на таможенную территорию Таможенного союза (ТС). Все перечни тарифных преференций были утверждены решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 года.

Перечни включают следующее:

1. "Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций ТС"
2. "Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций ТС"
3. "Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции".

Происхождение товаров из этих стран определяется по Правилам, утвержденным в Соглашении между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12.12.2008 года.

Основной ставкой ввозной таможенной пошлины является величина, зафиксированная в Едином таможенном тарифе (ЕТТ), принятая за 100%, и применяемая к товарам 130 стран, с которыми Российская Федерация находится в режиме наибольшего благоприятствования в торговом и политическом смыслах. Преференциальная ставка в размере 75% от базовой ЕТТ распространяется на продукцию из 103 развивающихся стран. Беспошлинно могут ввозиться преференциальные товары из 49 наименее развитых стран. Максимальная ставка составляет 200% от базовой ЕТТ и действует применительно к товарам государств, с которыми Российская Федерация находится в режиме наибольшего благоприятствования, либо к продукции с неустановленным происхождением.

Статья 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» говорит о том, что государства, образующие вместе с Россией зону свободной торговли, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. В некоторых случаях на отдельные виды товаров устанавливаются тарифные квоты, которые определяют меру регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран. Тарифные квоты предусматривают применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с ЕТТ таможенного союза.

Участники зоны свободной торговли не влияют на регулирование таможенных пошлин и других мер регулирования внешнеэкономической деятельности с третьими странами.

Тарифные квоты - это инструмент регулирования импорта определенных сельхозтоваров в РФ из третьих стран. Введение таких квот происходит на ограниченный период и распространяется на список товаров, утвержденный Комиссией ТС или Правительством РФ. Квоты определяются в натуральном или стоимостном выражении и распределяются между участниками ВЭД ТС и РФ, а также, при необходимости, между третьими странами. Объемы квот могут распределяться между участниками ВЭД РФ пропорционально квоте или на основе проведения конкурса.

Вывозные тарифные квоты, установленные по аналогии с ввозными, определены в статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе». Они устанавливаются на определенный срок для отдельных видов товаров с пониженной ставкой таможенной пошлины и вводятся Правительством РФ. Обычно объектами вывозных тарифных квот являются перемещаемые через таможенную границу природные ресурсы, такие как лес, углеводороды и их производные. Условия и механизм применения тарифных квот раскрыты в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

Важно знать, что компенсационная пошлина, антидемпинговые и специальные пошлины не относятся к таможенной пошлине и не подлежат преференциям или льготам в отношении уплаты таможенных пошлин для товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ. Это подтверждено в Письме ФТС РФ от 10.05.2006 г. № 05-11/15966 «О компенсационной пошлине».

Статья о льготах по уплате таможенных пошлин, или тарифных льготах

Льготы по уплате таможенных пошлин известны как тарифные льготы. В отличие от тарифных преференций, такие льготы не персонифицированы и действуют независимо от страны происхождения товаров. Тарифные льготы основываются на "Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании" и предоставляются в соответствии с его положениями. Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза вопрос о предоставлении тарифных льгот является исключительной компетенцией Таможенного союза, независимо от того, будут они применяться при ввозе или вывозе товаров.

Информация о ставках и порядке исчисления таможенных платежей является крайне важной для расчета суммы таможенных платежей. Чтобы правильно производить исчисление стоимости, необходимо иметь актуальные данные о базовых ставках таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость и акцизов на перемещаемый через таможенную границу товар в соответствии с его кодом в товарной номенклатуре ВЭД.

Важный фактор – это наличие особых ставок, которые учитываются при расчете таможенных платежей. Среди таких ставок могут быть специальные защитные, антидемпинговые, компенсационные, сезонные, преференциальные, льготные и квотируемые ставки в отношении перемещаемого через таможенную границу товара.

Для определения таможенной стоимости товара применяются определенные правила и методы, в том числе – формулы расчета итоговых сумм уплачиваемых платежей. Однако, чтобы выполнять расчеты должным образом, необходимо знать какую нормативно-правовую базу использовать, с которой можно сверяться.

Интересным фактом является то, что доходы бюджета России от внешнеэкономической деятельности в 2013 году составили 4,5 трлн рублей. При этом, налоги на ввозимые в РФ товары в этом же году принесли в бюджет 2,1 трлн рублей. Суммарно ФТС России «внесла» 6,6 трлн рублей таможенных и иных платежей в федеральный бюджет, что составило 56% от всех поступлений. В 2014 году фискальный поток по доходным статьям бюджета РФ вырос еще на 8,2% (7,1 трлн рублей), что в структуре доходов также превышает половину поступлений.

Размеры таможенных пошлин: как это работает

Решения Совета Евразийской экономической комиссии утверждают размеры ввозных пошлин, в то время как правительство РФ определяет размеры вывозных. Ввозные пошлины определяются на основе Единого таможенного тарифа (ЕТТ), который содержит ставки ввозных пошлин на товары, импортируемые в страны Таможенного Союза из третьих стран и систематизированные в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза (ЕЭС). Ставки устанавливаются по решению Совета ЕЭК от 16.06.2012 г.

Вывозные пошлины определяются по ставкам, установленным правительством РФ в соответствии с постановлением № 754 от 30.08.2013 г. Размер таможенной пошлины зависит от ставок и таможенной стоимости товаров.

Фото: freepik.com